Поняття контрольовані операції часто викликає запитання у власників бізнесу та бухгалтерів. Особливо тоді, коли йдеться про взаємодію з нерезидентами або пов’язаними особами. На перший погляд може здатись, що це щось суто для великих корпорацій. Але на практиці звітність по контрольованих операціях стосується все більшої кількості компаній — включаючи середній бізнес, IT-сферу, експортно-орієнтовані підприємства. І якщо ваша компанія працює з іноземними контрагентами, незалежно від розміру, вам варто знати, чи не підпадаєте ви під вимоги щодо подання такого звіту.
Що таке контрольовані операції і чому це важливо?
Контрольованими вважаються ті операції, які мають ознаки пов’язаності або ризику зміщення прибутку за межі України. Наприклад, якщо ваша компанія укладає угоди з дочірніми структурами або філіями за кордоном, або ж працює з контрагентами з юрисдикцій з пільговим оподаткуванням (так звані «офшори»), податкова служба має повне право вимагати звітність по таких транзакціях. Чому це так важливо? Тому що такі операції можуть штучно зменшувати податкову базу в Україні — і держава, відповідно, хоче це контролювати.
Звітність дозволяє перевірити, чи використовувалися ринкові умови при визначенні цін у таких угодах, чи були дотримані правила трансфертного ціноутворення, чи не було маніпуляцій. Власне, звіт про контрольовані операці допомагає показати податковій, що ваша компанія діє прозоро та справедливо.
Хто має подавати звіт про контрольовані операції?
Це питання варто розібрати максимально конкретно. Якщо ваша компанія є платником податку на прибуток, і за підсумками року отримала понад 150 млн грн доходу, а обсяг операцій із одним контрагентом-нерезидентом перевищив 10 млн грн — ви автоматично підпадаєте під обов’язок подати звіт про контрольовані операції. Важливо також, щоб цей контрагент був або пов’язаною особою, або перебував у переліку держав, затвердженому Кабінетом Міністрів України. У цей перелік входять юрисдикції з низькими податками або країни, які не обмінюються податковою інформацією з Україною.
Крім того, якщо ви є постійним представництвом нерезидента в Україні, ці правила також вас стосуються. І навіть якщо сума операцій була нижчою, але податкова служба вимагає пояснення чи документацію — доведеться її надати. Інакше — штрафи, які можуть бути дуже відчутними. Враховуйте, що іноді компанії навіть не підозрюють, що їхні операції підпадають під трансфертне ціноутворення — тому краще проконсультуватися з фахівцями заздалегідь.
Які штрафи за неподання звіту?
Податкове законодавство України не залишає простору для “можливо” або “встигну пізніше”. Якщо компанія зобов’язана подавати звіт, але цього не зробила — на неї чекає штраф у розмірі 300 прожиткових мінімумів для працездатної особи. Це не дрібниця, і штраф накладається незалежно від того, чи мала компанія прибуток, чи ні. А головне, що сплата штрафу не звільняє від подання звіту. Тобто, навіть після штрафу, документ потрібно підготувати і подати. Інакше — повторна санкція або ще гірше — податкова перевірка.
До речі, ще одна причина не відкладати цей обов’язок — термін подання. Звіт потрібно подати до 1 жовтня наступного року за звітним. Пропустили строк — штраф. Подали не ту форму або не в електронному вигляді — знову штраф. Помилка в реквізитах — теж ризик. Тож підготовка звіту про контрольовані операції — це завдання, до якого варто ставитися серйозно.
Структура звіту та як його подати
Звіт про контрольовані операції подається за чітко встановленою формою, яку затвердило Міністерство фінансів України наказом №8. Згодом форма неодноразово оновлювалась, зокрема наказом №841 від 2020 року. Сьогодні актуальна форма складається з трьох частин: заголовна (дані платника), основна частина (детальний опис кожної контрольованої операції), а також додатки. Інформація вноситься українською мовою, уніфіковано, згідно з інструкцією. Це не вільна форма — ігнорування структури чи вимог може призвести до повернення звіту без розгляду.
Подати звіт можна лише в електронному вигляді — через електронний кабінет платника податків або відповідні програми для подання звітності. Обов’язково з використанням електронного підпису. Паперові варіанти вже давно не приймаються і вважаються порушенням.
5 ключових етапів підготовки звіту
Щоб не помилитися і встигнути все зробити вчасно, ось покроковий план дій:
- Визначення фактів контрольованості
Спершу потрібно переконатися, що операції підпадають під вимоги ст. 39 ПКУ. Не всі угоди з нерезидентами є контрольованими. Важливо врахувати тип контрагента, обсяг операцій, загальний дохід компанії. - Збір документації
Вам знадобляться договори, інвойси, акти, банківські виписки, довідки про пов’язаність, митні декларації тощо. Усе має бути в порядку та відповідати даним у бухгалтерії. - Аналіз відповідності ціноутворення
Тут важливо оцінити, чи не були ціни у ваших операціях заниженими або завищеними. Порівняйте з ринковими умовами. Часто для цього використовують спеціальні методи — наприклад, метод зіставних неконтрольованих цін. - Формування звіту
Заповнюється офіційна форма звіту, яка подається за звітний період. Важливо дотримуватись технічних вимог до форматів файлів і кодування. - Подання звіту до ДПС
Завантажте документ через електронний кабінет. Перевірте, чи надійшла квитанція про прийняття. Без неї вважається, що звіт не поданий.
Допомога від аудиторської фірми «Наша Бухгалтерія»
Якщо у вас немає внутрішнього фахівця з трансфертного ціноутворення — краще звернутись до спеціалістів. Аудиторська фірма «Наша Бухгалтерія» готує звіт з ТЦУ та забезпечує повний супровід на кожному етапі. Вони не просто заповнюють форму — а ретельно аналізують ваші операції, перевіряють відповідність законодавству, формують усю документацію, надають рекомендації та захищають вашу позицію у разі перевірки.
Зокрема, їхня робота включає:
- глибокий аналіз бізнесу та виявлення потенційно контрольованих операцій;
- збір та систематизацію документів;
- аналіз ризиків;
- складання звіту згідно з усіма вимогами законодавства;
- консультування щодо оптимізації податкових процесів;
- підтримку навіть після подання звіту.
Це той випадок, коли професійна допомога — запорука впевненості, що все зроблено правильно.
Звіт про контрольовані операці — це частина захисту вашого бізнесу, демонстрація податкової прозорості та уникнення серйозних фінансових ризиків. Зараз, коли податкові органи стають все більш активними та технологічними, ігнорування цієї вимоги може призвести до штрафів або перевірок. Тому краще подбати про підготовку заздалегідь. І якщо вам потрібна допомога — команда «Наша Бухгалтерія» завжди готова підтримати.